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子女教育费用扣除的税收筹划
甲先生和乙女士育有一子一女，都处在学历教育阶段。甲先生的月收入为14 000元，乙女士的月收入为9 500元，不考虑年终奖收入和其他扣除，该家庭应选择何种子女教育扣除方式来降低家庭总税负?
【实训要求】
1.依据题意，设计“子女教育”专项附加扣除的税收筹划思路。（10分）
2.对各种税收筹方案下的个人所得税额进行计算并下结论。（90分）
【提示1】个人所得税专项附加扣除标准——子女教育
1.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
2.学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。
3.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。
4.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
【提示2】综合所得个人所得税税率表（按年）
级数
全年应纳税所得额
税率（％）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16 920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31 920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52 920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85 920
7
超过960000元的部分
45
181 920
正确答案：
【税收筹划思路】
根据《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》，除了子女教育专项扣除有选择空间以外，对于一个家庭来说，婴幼儿照护、赡养老人、住房租金、房贷利息这几项附加扣除也可以自行选择扣除方式来达到节税效果。从原理上分析，在一个家庭中，一般选择收入较高的个体来分摊这些扣除项，因为其收入较高、适用的税率较高，所以在享受扣除以后的节税效果更大。
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