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第三单元课程实训
一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制
二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。
说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底稿和合并资产负债表已经给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。
三、实训材料：
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。216年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 900万元，公允价值为7 000万元。甲公司取得了乙公司60％的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负债情况如表1所示。
表1 资产负债表(简表)
216年6月30日 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
4200
600
600
应收账款
1500
1500
1500
存货
6500
400
600
长期股权投资
5000
2100
3600
固定资产
12000
3000
4700
无形资产
9800
700
1800
商誉
0
0
0
资产合计
39000
8300
12800
短期借款
3000
2100
2100
应付账款
4000
700
700
负债合计
7000
2800
2800
股本
18000
2500
—
资本公积
5200
1500
—
其他综合收益
0
0
—
盈余公积
4000
500
—
未分配利润
4800
1000
—
所有者权益合计
32000
5500
10000
（注意标蓝色的数据）
要求：
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
2.计算确定商誉。
3.编制抵消分录。
4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。
5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。
四、学员进行业务处理：
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
借：长期股权投资7000万元
贷：无形资产5900万元营业外收入1100万元
2.计算确定商誉。
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