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东师高级财务会计2022年秋学期在线作业1【标准答案】
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共40道题 总分：100分
一、单选题(共10题，30分)
1.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。
A、营业外支出
B、资本公积
C、财务费用
D、公允价值变动损益
2.2008年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。编制2008年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）。
A、180万元
B、185万元
C、200万元
D、215万元
3.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是()。
A、会计政策变更留存收益的变动
B、会计政策变更后的资产、负债的变化
C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
4.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是()。
A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
5.关于或有事项中的重组义务，下列说法中正确的是()。
A、只要企业有详细、正式的重组计划，无论该计划是否对外公告，都表明企业已经承担了重组义务
B、关闭企业的部分营业场所不属于企业的重组事项
C、债务重组属于企业重组的主要事项
D、企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金
6.子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（）。（以万元为单位）
A、借：未分配利润—年初60， 贷：营业成本60
B、借：未分配利润—年初20， 贷：存货20
C、借：未分配利润—年初20， 贷：营业成本20
D、借：营业收入100， 贷：营业成本100
7.甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2008年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2008年年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克；2008年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2008年一季度末该存货的账面余额为（）元。
A、540000
B、467500
C、510000
D、519000
8.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。
A、2000
B、0
C、-1000
D、1000
9.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、 l：7.24和1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。
A、3200
B、2885
C、3285
D、2880
10.甲企业是一家大型机床制造企业，207年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于208年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至207年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至350万元。假定不考虑其他因素。207年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。
A、确认预计负债20万元
B、确认预计负债30万元
C、确认存货跌价准备20万元
D、确认存货跌价准备30万元
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二、多选题(共10题，30分)
1.以下关于资产负债表日外币业务处理，正确的有（）。
A、分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理
B、因采用资产负债表日的即期汇率折算的外币货币性项目与原账面记账本位币的差额确认为汇兑损益
C、因采用资产负债表日的即期汇率折算的外币非货币性项目与原账面记账本位币的差额确认为汇兑损益
D、外币非货币性项目以历史成本计量时资产负债表日不产生汇兑差额
E、外币非货币性项目以公允价值计量时资产负债表日的汇兑差额与公允价值变动一并处理
2.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A、期末预提产品质量保证费用
B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C、对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D、对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备
3.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A、企业合并或企业控制股权的出售
B、债券的发行
C、资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D、资产负债表日后资产价格发生重大变化
E、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
4.以下关于融资租赁业务正确的表述有（）。
A、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入固定资产价值
B、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用
C、在编制资产负债表时，承租方的“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目
D、在编制资产负债表时，出租方的“未实现融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项目
E、初始直接费用、履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容
5.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有()。
A、本期应交所得税
B、本期递延所得税资产借方发生额
C、本期递延所得税负债借方发生额
D、本期递延所得税负债贷方发生额
E、本期递延所得税资产贷方发生额
6.以下需要进行追溯调整的事项有（)。
A、从成本市价孰低法转换为公允价值计价的交易性股票投资
B、从成本市价孰低法转换为公允价值计价的可供出售金融资产
C、长期债券投资划分为持有至到期投资且自首次执行日起改按实际利率法核算
D、变更固定资产折旧方法
E、变更无形资产摊销年限
7.下列会计处理中，应采用未来适用法处理的有（）。
A、当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行
B、固定资产折旧方法发生变更
C、固定资产预计使用年限发生变更
D、难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
E、当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定
8.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有()。
A、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
B、会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
C、会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D、对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
E、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
9.下列说法中，正确的有（）
A、资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义
B、在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积
C、在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产
D、备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5‰的部分会产生可抵扣暂时性差异
E、某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
10.股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。
A、资产负债表日后发生重大诉讼
B、发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C、资产负债表日后发生巨额亏损
D、一幢厂房因地震倒塌，造成公司重大损失
E、处置子公司
三、判断题(共20题，40分)
1.在编制合并会计报表时，需要确认少数股权，即由母公司以外的股东所拥有的对子公司的净收益（或净损失）和净资产的要求权。对子公司净收益（或净损失）的要求权，即少数股东本期损益；对子公司净资产的要求权，即少数股东权益。
A、错误
B、正确
2.当纳入合并范围的子公司为非全资子公司时，应当将母公司对子公司的权益性资本投资的数额与子公司所有者权益中属于母公司的数额抵销，子公司所有者权益中属于少数股东的份额，作为少数股东权益处理。
A、错误
B、正确
3.在编制合并会计报表时，必须一方面将前面抵销掉的子公司本期提取的盈余公积中母公司所拥有的份额予以恢复，另一方面，按照子公司以前年度提取的盈余公积中属于母公司的数额予以恢复，调整增加合并会计报表中盈余公积的数额，调整减少合并会计报表中未分配利润的数额。
A、错误
B、正确
4.母公司对子公司拥有部分股权时，如果母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有的数额不一致时，其差额应作为合并价差处理。
A、错误
B、正确
5.充分性要求上市公司采用多种方式（包括报表、报表附注、文字说明），对可能会影响股东、债权人、政府、潜在投资者等决策的各种财务信息和非财务信息进行充分的披露，不应有任何的隐瞒。
A、错误
B、正确
6.计算合并会计报表各项目的数额，对于利润分配表，根据期初未分配利润项目的加总数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出期初未分配利润的合并数额。
A、错误
B、正确
7.计算合并财务报表各项目的数额时，对于资产负债表，根据加总的所有者权益类各项目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。
A、错误
B、正确
8.破产是一种特殊的偿债手段，是以债务人法律上的民事主体资格的丧失以及相应的行为能力和权利能力的消亡为最终结果，是以全部资产作为偿债基础的，是一次性偿债。破产的宗旨是为了保护全体债权人的合法权益，在于公平清偿债权。
A、错误
B、正确
9.在企业合并活动中，只要一个参与合并的企业控制了其他参与合并的企业一半以上有表决权的股份或虽未取得一半以上的表决权，但通过与其他投资者之间的协议，获得对其他企业一半以上表决权的权力时，便可认为获得了控制权，成为购买方。
A、错误
B、正确
10.在企业合并活动中，若一个企业的管理当局能够控制合并后企业管理集团的选举，在这种情况下，处于控制地位的企业是购买方。
A、错误
B、正确
11.吸收合并完成后，原来的各企业均失去法人资格，而由新成立的企业统一从事生产经营活动。
A、错误
B、正确
12.或有租金可以构成的承租人融资租赁设备长期应付款。
A、错误
B、正确
13.应付税款法下，本期所得税费用＝本期应交所得税。
A、错误
B、正确
14.计算合并会计报表各项目的数额时，对于资产负债表中资产类各项目，根据加总的资产类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出资产类各项目的合并数额。
A、错误
B、正确
15.破产企业会计报告是以破产清算会计要素和可变现价值为基础建立的一套新的报告体系，其具体内容包括破产清算资产负债表、破产清算利润表、破产清算现金流量表、净资产变动表等。
A、错误
B、正确
16.母公司将其生产的产品出售给其所属的子公司后，即使子公司存放在仓库尚未对集团公司以外销售，仍需确认母公司的销售利润为已实现利润。这是一例涉及已实现集团公司内部损益的交易事项。
A、错误
B、正确
17.破产企业对破产可变现价值的清偿顺序，首先是偿还还有担保的债权，其次是清偿抵消债权，然后才有清偿无担保无优先权的债权。
A、错误
B、正确
18.我国外币业务核算一律采用统帐制，业务发生时折合为记账本位币记账。
A、错误
B、正确
19.吸收合并也称为兼并，企业进行兼并，只能采用支付现金的方式。
A、错误
B、正确
20.和解整顿不属于企业破产的必经程序。
A、错误
B、正确
高级财务会计2022年秋学期在线作业1
共40道题 总分：100分
一、单选题(共10题，30分)
1.山姆公司于2009年1月1日成立并开始营业，2009年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2010年全部转回，企业预期2010年的应纳税所得额为400万元，山姆公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则山姆公司2009年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、250
B、100
C、225
D、125
2.下列有关会计差错的会计处理中,不符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大会计差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的非重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理
3.按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。
A、购入货物以外币结算
B、企业从银行买入外币
C、外币投入资本业务
D、外币借贷业务
4.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2008年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，2008年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60%，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为()万元。
A、200
B、80
C、30
D、20
5.2007年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售的该批存货的成本为120万元，2007年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为（）。
A、借：存货——存货跌价准备30 贷：资产减值损失30
B、借：资产减值损失15
C、借：存货——存货跌价准备45
D、借：未分配利润——年初30贷：存货——存货跌价准备30
6.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。
A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易
C、该企业的编报货币为欧元
D、该企业的编报货币为人民币
7.下列会计处理方法正确的有（）。
A、自营方式建造的固定资产，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出
B、对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
C、企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用
D、固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当其管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理
8.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（）。
A、因担保而发生的支出（税法不允许扣除）
B、可以在税前补亏的未弥补亏损
C、取得国债利息收入
D、超过税前扣除限额的业务招待费支出
9.甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为()万元。
A、0
B、B.100（借方）
C、500（借方)
D、600（借方）
10.A公司于2009年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2009年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A、35.1
B、170
C、30
D、140
二、多选题(共10题，30分)
1.关于前期差错，下列说法中正确的有()。
A、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外
B、企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错
C、追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法
D、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法
E、确定前期差错影响数不切实可行的，不可以采用未来适用法
2.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A、资产价格发生重大变化
B、出售子公司
C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D、报告年度销售的部分产品被退回
E、资本公积转增资本
3.在租赁业务中，与资产所有权有关的风险是指()。
A、由于经营情况变化造成相关收益的减少
B、由于资产增值而实现的收益
C、由于资产闲置造成的损失
D、未实现或有租金
E、由于技术陈旧等造成的损失
4.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。
A、交易发生日的即期汇率
B、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C、与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D、当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
E、年初汇率
5.关于会计政策变更的会计处理方法，下列说法中正确的有()。
A、企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行
B、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外
C、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理
D、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，只能采用未来适用法进行会计处理
E、会
6.关于会计估计变更，下列说法中正确的有()。
A、会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整
B、会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认
C、会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
D、会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认
E、会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期期初予以确认
7.以下说法正确的有（）。
A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C、企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
D、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E、因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债
8.下列需要作出会计追溯的事项有（）。
A、因投资比例改变而具有重大影响，长期股权投资由成本法改为权益法
B、上年应采用权益法而未采用的长期股权投资，本期改为权益法核算
C、坏账准备由余额百分比法计提改为账龄分析法核算
D、所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法
E、发现前期重要的无形资产未按照确定方法摊销
9.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
A、预提产品保修费用
B、计提存货跌价准备
C、固定资产的账面价值大于计税基础
D、计提持有至到期投资减值准备
E、计提固定资产减值准备
10.承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有()。
A、佣金
B、人员培训费
C、维修费
D、印花税
E、技术咨询和服务费
三、判断题(共20题，40分)
1.可抵减时间性差异产生的所得税影响额一定全部确认为递延税款借项。
A、错误
B、正确
2.在内部交易固定资产使用期限已满进行清理报废的情况下，只就本期管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费用需要予以抵销，为此编制的抵销分录为：借记“期初未分配利润”项目，贷记“管理费用”项目。
A、错误
B、正确
3.当集团公司内部销售产品全部未实现对外销售时，在合并工作底稿中的编制抵销分录为借记“主营业务收入（集团内销售企业的销售收入）”，贷记“主营业务成本（集团内销售企业的销售成本）”，贷记“存货（集团内销售企业的毛利）”。
A、错误
B、正确
4.在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差额确认为一项费用，计入当期损益。
A、错误
B、正确
5.高级财务会计对特殊会计事项处理的原则和方法与中级财务会计对一般会计事项的处理原则和方法存在着很小差别，这种差别源于一般会计事项对会计假设的背离
A、错误
B、正确
6.直接标价法是以一定单位的本国货币来计算应折合若干单位的外国货币。如1元人民币可兑换0.125美元（＄1=￥0.125）；间接标价法是用一定单位的外国货币为标准来计算应折合若干单位的本国货币的方法。如1美元可以兑换8元人民币（$1=￥8）。
A、错误
B、正确
7.在重整期间利润表中，为了反映重整企业的正常经营损益和重整损益，应对传统的利润表中的项目进行一定的改造，将这两种损益单独列示。
A、错误
B、正确
8.对于股权联合性质的合并，合并后实体的哪一方都不能认为是购买企业，参与合并的企业的股东签订的是平等的协议，共同控制其全部或实际上全部的净资产和经营权。股权联合的实质在于不发生企业购买交易，并且继续分担和分享企业合并之前就存在的风险和利益。
A、错误
B、正确
9.融资租赁中承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可能会用到同期银行存款利率作为折现率。
A、错误
B、正确
10.控制权取得日只需编制合并资产负债表。
A、错误
B、正确
11.远期汇率的决定因素主要是不同外币之间的利息率差别。
A、错误
B、正确
12.未确认融资费用应在租赁期内的各个会计期间进行摊销，摊销方法一般采用实际利率法，也可用直线法或加权平均法。
A、错误
B、正确
13.和解整顿不属于企业破产的必经程序。
A、错误
B、正确
14.Ｍ公司支付现金40万元对Ｎ公司进行吸收合并，同时，还支付了注册登记费用和咨询费用等共计2万元。而取得Ｎ公司净资产的公允价值为41万元。则购买成本低于净资产公允价值的差额1万元应作为负购商誉处理，在购买完成日一次全部贷记资本公积。
A、错误
B、正确
15.现行成本会计下要计算货币购买力损益。
A、错误
B、正确
16.在编制合并会计报表时，应当将母公司对子公司的权益性资本投资项目与子公司的所有者权益项目全额抵销。编制的抵销分录为：借记“长期股权投资”项目，贷记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”项目。
A、错误
B、正确
17.上市公司上市后即进入正常的生产经营阶段，在该阶段应披露的会计信息按照披露时间可以分为定期报告和临时报告两种。定期报告包括年度报告；临时报告包括重大事件公告和公司收购公告。
A、错误
B、正确
18.在将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售业务的项目相抵销时，只抵销重复反映的销售收入和销售成本，对于存货中包含的未实现内部销售利润无需抵销。
A、错误
B、正确
19.以现金清偿债务时债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，记入资本公积。
A、错误
B、正确
20.子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
A、错误
B、正确
广州华商学院 基于COSO框架的上市公司内部控制优化研究——以辉山乳业为例
效性。
王孝艳（2021）选择以制造企业作为研究对象，根据 COSO报告的有关内容，分析了其内部控制过程中存在的主要问题，通过研究可知，企业内部控制建立在经营活动、经营战略等因素之上，还要定期进行调整更新。除此之外，要实时跟进监督内部控制的落实情况和执行进度。当发现任何不妥当或难以落实的环节时，第一时间做出有效调整，避免妨碍到整体工作的进展。
二、COSO内部控制框架介绍
（一）内部控制的概念
内部控制的概念随着资本市场内容的发展而不断扩展，由传统的财务报表的控制逐渐扩展到公司运营的合规性、合理性控制等内容。具体又分为广义内部控制和狭义内部控制。从狭义层面解读内部控制，就是监控企业的财务报表。并且，根据企业财务报告客观评价其内部控制，为会计信息资料的准确性和资产的真实安全性提供保障。广义上是指公司或企业在特定的经济条件下，通过组织、计划、程序等手段来提高经营效益，优化资源配置，以实现既定的经营目标，从而保障公司或企业的生产运营、公司财务和风险控制等。本文的研究更倾向于狭义的内部控制，从企业的角度出发，基于对企业确保财务报告有效性的内部控制评价，以保证资产的安全完整、会计信息资料的准确性。
COSO全称为“The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission”，译为中文为“美国反舞弊性财务报告委员会发起组织”。如今，1992年时COSO委员会给出的定义得到了学界学者的一致认同。反观我国，虽然研究时间较短，但也是有所成果的。2013年五月，COSO对《内部控制--整合框架》二次修订，并界定了内部控制概念，即为了让报告、运营、目标等方面有序推进，由管理层、董事会、员工等多方主体合力组织的活动。不仅如此，COSO还尝试从多层面对内部控制的内涵探究。在对内部控制的内容确定后，重构内部控制体系，提出内部控制五要素的观点。
（二）COSO内部控制框架的内容
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COSO内部控制框架把内部控制系统分为五大模块，分别是控制活动、内部监督、风险评估、信息与沟通、控制环境。
1.控制环境
控制环境是内部控制系统的基础要素。其中包括：一是企业内部组织结构的控制；二是致力于形成良好的企业氛围。公司或企业的制度标准、工作流程以及组织架构的总和，能够影响公司的发展方向和员工的工作认知，主要包括企业文化、社会责任、公司组织结构、员工的评价机制、经营风格、人力资源配置等。公司管理层的制度设定、决策部署会对控制环境造成较大的影响，甚至会改变公司或企业的内部控制环境。
2.风险评估
当处于生产经营活动中时，企业无可避免会遇到来自外部或内部的相关风险。对此，为了保证经营活动的顺利进行，企业必须逐一评估风险。风险评估是对公司活动中潜在的风险进行分析排查，且衡量评判风险发生的影响程度及概率。在评估风险时，必须同时兼顾到收益风险、经营目标、环境变化等多重因素。
3.控制活动
公司或企业在进行内部控制时，因为风险系数不同所以要采取相适用的控制手段，严格把控企业风险，促进企业目标的达成。不管是在公司的运营业务中，还是运营流程中，均可以见到控制活动的身影。譬如，财务数据分析、信息处理的控制、绩效考评管理层、对比绩效指标、管理部门运营指标等内容。
4.信息与沟通
公司或企业在进行内部控制时，通过对信息的辨识、数据的审核，并与业务部门沟通，从而促进企业内部信息与外部的事项、活动相一致。信息时效性和准确性对于企业而言有着十分重要的意义，是公司或企业做出决策的重要指标，也是在生产中减少不确定性的重要依据，能够有效地促进公司或企业的有序运营。沟通是以信息为基础的，需要在员工、部门、客户以及供应商之间形成有效的信息流动，形成公司由内而外良性的信息传递与互换。
5.内部监督
内部控制其中一项重要因素就是监督，监督的过程是以评估控制的制度设计和各部门业务有序的运作情况为前提，通过持续评估企业的各项流程，以快速反馈流程中
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存在问题，从而实现及时优化改进的目的。在对内部控制情况跟进时，有多种方式可供企业选择，如专项监督、日常监督等。在发现企业内部控制问题时，第一时间指出纠正，让企业内部控制充分发挥自我价值。
三、辉山乳业简介及内部控制现状
（一）辉山乳业简介
1951年时，辽宁辉山乳业集团有限公司（以下简称“辉山乳业”）成立创办。从成立到迄今为止，辉山乳业坚守初心，始终坚持塑造赢得国人认可的乳品品牌，持续改进生产技术，对产品的品质进行严格的控制，企业创立 60余年，食品质量一直值得信赖，特别是在东北地区具有强大的市场吸引力。立足于辽宁省强大的自然优势和政策倾斜力度，辉山乳业通过建立奶牛专用的精饲料加工厂和苜蓿牧草的大型养殖基地，致力于发展全产业链模式，从源头保障奶源安全。企业发展迅速，跻身乳业十大品牌，是乳制品行业中的佼佼者。2013年9月，辉山乳业在港交所成功上市，因其良好的盈利水平，颇受投资者青睐。但是在 2016 年的 12 月发生了著名的辉山乳业事件，辉山乳业被指控其存在财务舞弊问题，股价暴跌，被迫停板。历经两年艰难的破产重组，由于债务压力过大，公司最终被取消上市资格。
图3-1辉山乳业事件时间图
（二）辉山乳业内部控制状况
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