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东师基础会计学2022年秋学期在线作业1【标准答案】
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共40道题 总分：100分
一、单选题(共10题，30分)
1.某企业本期商品销售收入为2 800 000元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为260 000元，期末余额为60 000元，应收账款期初余额为1 000 000元，期末余额为400 000元，年度内核销的坏账损失为20 000元，另外，当期因商品质量问题发生的退货价款为30 000元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为（）元。
A、3 550 000
B、3 590 000
C、3 580 000
D、3 620 000
2.工业企业的“库存商品”账户是用来核算（）
A、完工产品的生产成本
B、库存产成品的收发存情况
C、已销产品的生产成本
D、生产过程中产品成本的形成情况
3.某单位年初预收全年固定资产租金收入36 000元。1月应调整记入“营业收入”科目的金额为（）元
A、0
B、24 000
C、3 000
D、12 000|
4.7月1日，现金日记账余额为1510元，本月发生下列有关货币资金的业务，从银行提取现金800元，出售废旧物资收到现金80元，差旅费余款缴回50元，预支差旅费500元，开出现金支票500元，则月末现金日记账余额为（）元。
A、1 940
B、1 430
C、1 500
D、800
5.按账户反映的经济内容分类是，下列账户中不属于所有者权益类账户的是
A、实收资本
B、固定资产
C、资本公积
D、盈余公积
6.可以采用数量金额式账页的是
A、生产成本明细账
B、产成品明细账
C、物资采购明细账
D、产品销售成本明细账
7.下列项目的清查应采用询证核对法的是
A、原材料
B、应付账款
C、固定资产
D、银行存款
8.下列关于变更会计核算方法的表述中，正确的是
A、前后各期可以任意变更
B、前后各期应当一致，不得变更
C、前后各期应当一致，不得随意变更
D、前后各期可以变更，但需经过批准
9.经批准，A 公司用盈余公积10000元转增资本，下列关于该项经济业务的账务处理中，正确的是
A、借：实收资本 10000 贷：盈余公积 10000
B、借：资本公积 10000 贷：盈余公积 10000
C、借：盈余公积 10000 贷：资本公积 10000
D、借：盈余公积 10000
10.下列各项中，属于对往来款项进行清查时应该采用的方法是
A、定期盘点法
B、实地盘存法
C、与银行核对账目法
D、和往来单位核对账目法
二、多选题(共10题，30分)
1.会计核算的前提条件有
A、法律主体
B、货币计量
C、会计分期
D、持续经营
2.所谓账户的结构是指（）。
A、借方和贷方核算的内容东师答案请进：opzy.net或请联系微信：1095258436
B、在账户中如何记录经济业务
C、余额所表示的内容
D、开设和运用账户的目的
E、期末有无余额及余额的方向
3.下列项目应在“管理费用”账户中核算的有（）
A、工会经费
B、劳动保险费
C、业务招待费
D、车间管理人员的工资
E、业务人员差旅费
4.下列各项中，属于资产的基本特征有
A、资产应为企业拥有或控制的资源
B、资产预计会给企业带来经济利益
C、资产是由企业过去的交易或者事项形成的
D、资产是由企业将要发生的交易或者事项形成的
5.财产清查中银行存款清查的依据是
A、银行存款日记账
B、银行存款总账
C、银行存款余额调节表
D、银行对账单
E、银行存款实有余额
6.企业法定盈余公积的用途主要有（）
A、弥补亏损
B、增加资本
C、向投资者分配利润
D、交纳所得税
E、职工集体福利
7.账簿按用途不同可分为
A、序时账簿
B、分类账簿
C、订本账簿
D、备查账
8.下列关于同一账户的四个金额要素之间基本关系的表述中，正确的有
A、本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
B、本期期末余额-本期期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额
C、本期期末余额-本期期初余额-本期增加发生额=本期减少发生额
D、本期期末余额+本期减少发生额=本期期初余额+本期增加发生额
9.账户分类的主要标志有
A、账户的经济内容
B、账户的名称
C、账户的用途和结构
D、账户与损益表的关系
10.下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素有
A、资产
B、收入
C、所有者权益
D、利润
三、判断题(共20题，40分)
1.企业发行债券会增加企业资产，也会形成企业负债。
A、错误
B、正确
2.经过银行存款余额调节表调节后的存款余额，是企业可动用的银行存款实有数。
A、错误
B、正确
3.营业利润是企业的营业收入减去营业成本、营业税金、营业外支出后的余额
A、错误
B、正确
4.会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。
A、错误
B、正确
5.财务状况说明书是财务报告的有机组成部分
A、错误
B、正确
6.资产最重要的特征是归企业所拥有或控制。
A、错误
B、正确
7.根据收付实现制，凡是不属于的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
A、错误
B、正确
8.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
A、错误
B、正确
9.确实无法支付的应付账款，经批准后应转入资本公积。
A、错误
B、正确
10.原始凭证是登记账簿的依据
A、错误
B、正确
11.全面清查由于清查范围大、内容多、时间长、参与人员多，宜经常进行。
A、错误
B、正确
12.在各种账务处理程序中，记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序
A、错误
B、正确
13.负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致
A、错误
B、正确
14.企业用支票支付购货款的，应通过“应付票据”账户进行核算。
A、错误
B、正确
15.可比性原则是指会计处理方法前后各期应当一致，使不同会计期间的会计资料具有可比性。
A、错误
B、正确
16.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之如果企业发生了亏损，表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。
A、错误
B、正确
17.账户按用途和结构分类，“利润分配”账户和“本年利润”账户都属于财务成果账户。
A、错误
B、正确
18.从填制和审核凭证到登记账簿，直至变出会计报表彼伏此起的过程，成为会计循环。
A、错误
B、正确
19.会计的对象就是指会计所反映和监督的内容。
A、错误
B、正确
20.在物价下降时，采用先进先出法对发出存货和期末存货进行计价，符合稳健性原则
A、错误
B、正确
广州华商学院 基于COSO框架的上市公司内部控制优化研究——以辉山乳业为例
险管理问题严重程度。
对于企业风险防控意识的培植，本文认为应先从决策管理层抓起。根据上市公司年终报告可知，仅有在港交所上市的公司比较重视风险防控工作。而至于其他公司，压根不注重风险的预测和分析，风险评估体系构建应用更是无从谈起。由此可以推断出，管理层并未意识到风险评估的重要性。当务之急便是增强管理层的风险防控意识，促进整体风险防范水平的提高。譬如，组织风险管理相关培训活动等，深化决策层对风险管理的认知。决策层中对年报全面分析，找出其中关键的风险因子，构建可行的风险评估体系。与此同时，向员工经常性普及风险防控相关知识，调动企业全体员工积极防控风险，做好风险量化和评估工作，尽可能降低风险出现的可能性。
2.提高风险管理能力
在做好风险评估工作方面, 首先要以可持续发展的企业生产经营理念为前提，在确立具体目标时，充分考虑风险承受力、风险偏好、已完成情况及已达成目标等方面，有效甄别风险，提高风险应对能力。增强管理层的风险防控意识，促进整体风险防范水平的提高。譬如，组织风险管理相关培训活动等，深化决策层对风险管理的认知。第二，引导管理人员树立较强的风险防控意识，把培训内容聚焦在风险评估上，让管理人员学会基础的风险评估。除此之外，要求管理人员在常态化工作中时刻注意把控风险，最终达到及时发现风险的目的。
（三）完善控制活动
1. 强化资金管理控制
随着企业规模不断发展，筹资规模和融资渠道也在逐渐丰富，因为辉山乳业自身预算管理能力和风险评估能力不足，所以其投资项目欠缺考虑，造成资金统筹调用不合理，把企业推向资金运营的困境中。对此，企业应以前车之鉴时刻警醒自我，先对今后投资方向初步定位，结合公司融资能力，制定可行的资金使用计划，把资金投入到相对稳健的项目中，提高资金利用率，确保预算制定的合理性。 在布置预算任务时，企业应有效刺激各部门的工作热情，评价考核各部门工作业绩。
（四）加强信息与沟通
1.构建高效沟通渠道
企业外部信息和内部信息的交互，主要依赖于信息沟通。在内部控制体系中，信
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息沟通也是不容小觑的一项工作。通过分析辉山乳业内部信息沟通情况可知，该公司很少召开董事会和股东大会，这也就代表企业内部沟通工作做的并不是很好。鉴于此，上市公司应对自我不足进行反省，提高召开股东大会的频率。譬如，以一定时间为单位定期召开股东大会，向中小股东汇报公司内部控制情况，供其了解。同时，构建配套的内部控制信息传递制度，为信息畅通传递提供保障。
2.强化外部信息披露
在外部的信息传递方面,一方面，企业应对外部信息披露加大力度，与利益相关者保持密切联系，把公司动态第一时间反馈给利益相关者，让内部控制践行到位。在对各项信息披露时，企业应坚持根据规定执行，确保公告信息质量和数量。另一方面，政府监管部门也应发挥好自我监管和引导效能，制定相关政策，限令企业如期公示信息，增强外部审计效力，实时排查企业舞弊信息，让外部信息做到畅通流转。
（五）内外部监督双管齐下
内部监督是内部控制的基石，其存在至关重要。而在内部监督工作中，内部审计部门和监事会是其实施主体，应把自我本职工作有序完成。所以必须要在组织结构中设立设监事会，同时董事会应当要进一步明确在企业内部控制监督管理中监事会应履行的职能及存在意义，授予其一定的监督权，保证公司监事会的独立性不受破坏，让其更好的服务于公司。虽然监事会的存在重要，但监事会成员的选任也非常关键。首先，要遵循的第一大原则便是监事会成员不就职于企业内部。在具体的选任监事会成员过程中，上市公司要虚心听取他人意见，公正公开进行选任，让他们在监事会中贡献自我价值，站好企业的监督岗，而不是单纯的为了选拔而选拔。除了要重视选任监督部门成员外，还要构建可行系统的评估监督制度从根本保障监督部门的独立性，避免监督部门与哪个部门相互勾结，为自身牟利，损害公司利益。当然，企业监督部门也并不是绝对权威的。上市公司应单独制定规章制度，去约束监督部门，明确该部门权责及监督范畴，让监督部门发挥自我职能，避免出现不作为或流于形式的情况。与此同时，强有力的外部监督也是内部控制不可缺少的组成部分，促使企业更加注重信息披露的及时性、可靠性和真实性，从而减低财务舞弊的几率。常见的外部监督机构有政府的审计、财务和税务机关对各单位的会计监督，具有强制性。而对上市公司来说，还受到广大股东、相关分析人员的监督。在保证信息使用者的知情权的同时，会从不同的角度来评估企业的发展情况和风险预估，能够更全面的了解企业的财务状
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况。如果能够切实保证企业内部监督的有效运转，那么就能够准确传达财务信息大大降低财务舞弊风险，使得财务报告的披露准确可靠。反观出现财务舞弊的企业，内部监督机构的设置的不合理导致无法全面监督的情况甚至干管理层凌驾于内部控制制度之上，让监督成为一纸空谈，甚至为财务舞弊行为遮掩。
六、结论
本文基于COSO框架对辉山乳业内部控制展开深入探讨，最终发现其中存在的诸多问题如大股东股权一手遮天、内部控制信息披露内容过少、内部控制制度缺失、监督部门职责履行不到位、风险评估工作滞后等等。
虽然辉山乳业目前已经被港交所除牌，在探讨辉山乳业内部控制失效这一实例后，本文制定了相关优化我国上市公司内部控制的措施：其一，构建风险评估体系，排查识别潜在风险，强化企业风险调控能力；其二，创设良好的内部控制环境，调整治理结构和股权结构，引导各部门、管理及员工树立一定的内部控制意识；其三，对控制活动严格把关，如资金控制活动；其四，对信息沟通补充，开拓多样化信息沟通途径，对外部信息加大披露力度，提高信息传递的效率；第五，加强内外部监督。
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